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Comprendre le fonctionnement du Bilan, de l'Actif au Passif

Définition rapide du bilan

Le bilan est document comptable. Il est divisé en deux parties principales avec l'actif généralement à gauche et le passif à droite. Cet agencement est utilisé par les petites entreprises lorsque celles-ci décident de travailler sur un bilan sous forme d'un tableau. Pour les grosses comptabilités il est préférable de se servir d'un modèle de bilan en liste.

Voici un exemple d'un bilan simple en tableau.

BILAN

ACTIF

Clients et comptes rattachés
4738
Autres créances
67
Disponibilités
800

PASSIF

Capital
1000
Résultat
3449
Dettes fournisseurs
200
Dettes fiscales
756
Autres dettes
200

Le bilan possède plusieurs postes dont par exemple capital ou disponibilités. Chaque poste est une concentration de comptes.

Astuce débit - crédit

Pour savoir si les comptes du bilan augmentent par le débit ou le crédit, localisez-les sur le tableau. Ceux à l'actif à gauche augmentent par le débit généralement placé à gauche. Ceux du passif à droite augmentent par le crédit qui est lui normalement à droite.

Le bilan est systématiquement équilibré. La somme des postes de l'actif doit être égale à celle du passif. Dans le cas contraire votre bilan est faux et n'a aucune valeur. Celui de l'exemple a un total de 5605 sur les deux cotés.

Décortiquons l'ACTIF

L'actif représente tout ce que possède la société, c'est à dire son patrimoine.

Il est divisé en trois grandes principales catégories avec l'actif immobilisé, l'actif circulant et les comptes de régularisation.

La majorité des postes de l'actif est amorti ou provisionné. Cela signfie qu'ils perdent régulièrement ou ponctuellement de la valeur dans le temps. Les catégories avec les amortissements et/ou les provisions ont un total brut (valeur initiale) et un total net (valeur avec la diminution).

L'amortissement ou la perte constante de la valeur d'un élément ne concerne que certaines immobilisations.

Actif immobilisé

Cette section regroupe tout ce qui a de la valeur et/ou produit de la valeur et qui dure dans le temps. Elle est séparée en trois sous-parties.

Il y a les immobilisations incorporelles.

  • Frais d'établissement
  • Frais de développement
  • Concessions, brevets et droits similaires
  • Fonds commercial
  • Autres immobilisations incorporelles
  • Avances et acomptes

Ensuite vient les immobilisations corporelles.

  • Terrains
  • Constructions
  • Installations techniques, matériel et outillage industriels
  • Autres immobilisations corporelles
  • Immobilisations en cours pour les immobilisations fabriquées par la société mais non terminées
  • Avances et acomptes sur immobilisations corporelles

Et enfin les immobilisations financières.

  • Participations évaluées selon la méthode de mise en équivalence
  • Autres participations
  • Créances rattachés à des participants
  • Autres titres immobilisés
  • Prêts
  • Autres immobilisations financières

Actifs circulants

L'actif circulant est composé d'élements qui ne sont pas prévus pour rester durablement au sein du bilan et qui change rapidement.

On y trouve les postes suivants.

  • Stocks
  • Avances et acomptes
  • Créances (Clients et comptes rattachés, ...)
  • Valeur mobilières de placement
  • Disponibilités (banques et caisses)

Le reste de l'actif

Dans l'actif on trouve également les comptes de régularisations avec le frais d'émission d'emprunt à étaler, les primes de remboursements des obligations et les écarts de conversion actif. Le capital souscrit non appelé fait partie de l'actif en dehors des catégories citées précédemment contrairement au capital souscrit et appelé, non versé qui entre dans le groupe des créances.

Pour résumer

Gardez en mémoire que l'actif est un composant du bilan qui regroupe les immobilisations, les stocks, les créances de nos clients et la disponibilité. L'actif représente ce que possèdent l'entreprise.

Passons maintenant au PASSIF

Le passif nous informe du financement de ce que possède l'entreprise (donc l'actif). Une autre manière de le définir est de dire que le passif permet de savoir d'où provient l'argent qui a permis d'acheter tous ce que possède l'entreprise ou/et d'alimenter le ou les comptes bancaires et le ou les caisses.

Les composants du passif

Au passif nous avons les capitaux propres.

  • Capital social
  • Primes d'émission et de fusion
  • Écarts de réévaluation
  • Réserve légale
  • Réserves statutaires
  • Réserves réglementées
  • Autres réserves
  • Report à nouveau
  • Résultat
  • Subventions d'investissement
  • Provision réglementées

Nous avons également les dettes.

  • Emprunts
  • Dettes fournisseurs

Les restes du passif

Au passif il y a aussi les autres fonds propres, les provisions pour risques et charges ainsi qu'un compte de régularisation (les produits constatées d'avance).

À retenir

Il est important de comprendre que le passif est une information qui permet de connaître comment l'actif a été financé.

Récapitulation

Nous avons vu la définition du bilan et son fonctionnement.

Le bilan est un document comptable qui synthétise les informations enregistrées dans la comptabilité d'une entreprise. Il est composé de deux parties.

Une partie géneralement à gauche s'appelle l'actif. L'actif représente ce que possède l'entreprise comme les immobilisations (les immeubles, les machines, les véhicules, ...) ou l'argent dans un compte bancaire.

La partie de droite est le passif. Il permet de savoir comment l'actif a été financé. Pour simplifier on peut diviser le passif en deux.

  1. Les capitaux: ce qui vient de l'entreprise.
  2. Les dettes: ce qui vient de l'extérieur.

Maintenant vous pouvez lire un bilan. On pourrait schématiser les informations du bilan comme suit. Attention c'est un schéma simple.

SCHÉMA BILAN

ACTIF (Patrimoine)

Actif immobilisé
Actif circulant

PASSIF (Financement)

Capitaux: société
Dettes: extérieur

La lecture du bilan schématisé nous indique que le patrimoine a été financé à hauteur d'environ 30% de fonds propres à l'entreprise et 70% par des fonds extérieurs qui n'appartiennent pas à l'entreprise et qui devront donc être remboursée.

Un poste du bilan particulier mais très important se trouve dans la partie des capitaux propres de l'entreprise. C'est le résultat de l'exercice. Le résultat pourra être un bénéfice ou une perte. Le montant de celui se calcule grâce à un autre document de synthèse: le compte de résultat.